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(資料圖片)

康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假案余波未了。日前，北京金融法院的一紙《行政裁定書》【（2022）京74行審11號(hào)】顯示，中國證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱正中珠江會(huì)所）5000余萬元罰沒款的決定獲得法院的支持。該消息無疑非常吸引市場(chǎng)的眼球。個(gè)人以為，將罰沒款嚴(yán)格執(zhí)行到位，是震懾違規(guī)者不可或缺的手段。

對(duì)于我國資本市場(chǎng)而言，康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假案具有里程碑式的意義。一方面，康美藥業(yè)案是資本市場(chǎng)首例證券集體訴訟案。盡管在此前投資者維權(quán)不乏有代表人訴訟、證券支持訴訟、個(gè)人訴訟，以及多元調(diào)解機(jī)制等多種手段與方式，但都無法實(shí)現(xiàn)兩個(gè)“全覆蓋”，即利益受損投資者“全覆蓋”與投資者損失金額“全覆蓋”，康美藥業(yè)案則不存在這方面的問題。

另一方面，康美藥業(yè)案賠償投資者金額之高前所未有，該案在引發(fā)了多家上市公司獨(dú)董辭職潮的同時(shí)，也讓市場(chǎng)對(duì)于完善獨(dú)董制度，讓獨(dú)董更好地履職有了更多的思考。該案賠償投資者金額高達(dá)24.59億元，創(chuàng)造了紀(jì)錄。且承擔(dān)連帶責(zé)任的獨(dú)董賠償金額亦高達(dá)數(shù)億元，確實(shí)讓其有不可承受之重。因此，證券集體訴訟機(jī)制既是投資者維權(quán)的利器，也是嚴(yán)懲市場(chǎng)違規(guī)行為的利器。

在康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假案中，審計(jì)機(jī)構(gòu)正中珠江會(huì)所“扮演”了非常重要的角色。證監(jiān)會(huì)的調(diào)查表明，正中珠江會(huì)所在對(duì)康美藥業(yè)2016年、2017年、2018年財(cái)報(bào)審計(jì)過程中，未勤勉盡責(zé)，未按照相關(guān)要求執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告存在虛假成份?；诖?，證監(jiān)會(huì)對(duì)正中珠江會(huì)所作出了沒一罰三的處罰，累計(jì)金額達(dá)5700萬元。盡管此后正中珠江會(huì)所繳納了570萬元的罰沒款，但剩余的5130萬元卻遲遲沒有繳納。在此情形下，證監(jiān)會(huì)向相關(guān)法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

我國資本市場(chǎng)誕生的時(shí)間不長，由于多方面的原因，市場(chǎng)違法違規(guī)行為猖獗，既損害了市場(chǎng)與投資者的利益，也對(duì)市場(chǎng)的健康發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。盡管近些年來證監(jiān)會(huì)奉行從嚴(yán)監(jiān)管的理念，對(duì)違法失信行為保持“零容忍”的高壓態(tài)勢(shì)，但市場(chǎng)上仍然不乏以身試法者，不乏鋌而走險(xiǎn)者。比如據(jù)統(tǒng)計(jì)，證監(jiān)會(huì)2021年作出的處罰決定就多達(dá)371項(xiàng)，市場(chǎng)上的違法違規(guī)行為之多由此可見一斑。而在今年4月1日證監(jiān)會(huì)通報(bào)的2021年20起證監(jiān)稽查典型違法案例中，涉及財(cái)務(wù)造假的案例多達(dá)10例，也成為其中的“重災(zāi)區(qū)”。

此次證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)對(duì)正中珠江會(huì)所強(qiáng)制執(zhí)行，既是其職責(zé)使然，毫無疑問也非常有必要。違規(guī)意味著要付出代價(jià)，特別是對(duì)于康美藥業(yè)案這樣的重大案例而言，如果只繳納10%的罰沒款就草草了事而不繼續(xù)追究，無疑會(huì)在市場(chǎng)中產(chǎn)生非常負(fù)面的影響。既會(huì)讓監(jiān)管部門的權(quán)威性打折，讓行政處罰的威懾力打折，違規(guī)者也沒有付出應(yīng)有的代價(jià)，也不利于嚴(yán)懲違規(guī)者與警示后來者。而且，不將剩余的罰沒款執(zhí)行到位，也會(huì)讓“執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”成為一句空話。

對(duì)于市場(chǎng)中的違法違規(guī)者，作出相應(yīng)的處罰是必要的，但如果處罰無法執(zhí)行到位的話，任何處罰都將失去應(yīng)有的意義。就本案例而言，證監(jiān)會(huì)在提出申請(qǐng)且罰沒款在強(qiáng)制執(zhí)行到位后，所產(chǎn)生的積極作用不容置疑。

讓財(cái)務(wù)造假案例不再成為“重災(zāi)區(qū)”，需要采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施。一是需要進(jìn)一步完善制度建設(shè)，并基本實(shí)現(xiàn)邊邊角角的“全覆蓋”。二是繼續(xù)大幅提高違規(guī)成本。盡管新版證券法大幅提高了違規(guī)成本，但顯然還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。提高違規(guī)成本，是嚴(yán)懲與震懾市場(chǎng)違規(guī)行為的有效方式。三是要從嚴(yán)從重從快嚴(yán)懲違規(guī)行為。市場(chǎng)上有些案例，從查處到作出處罰，往往長達(dá)一年甚至數(shù)年，這顯然是值得商榷的。個(gè)人以為，從嚴(yán)從重從快嚴(yán)懲違規(guī)行為，亦是監(jiān)管從嚴(yán)的應(yīng)有之義。