999精品,丝袜综合,大陆老熟妇性,中国老女人AV,亚洲精品国产第一区二区三区

○魏長升劉依霖馬可涵

(資料圖片僅供參考)

改革開放以來，我國政府非常重視通過稅收工具鼓勵(lì)企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)新，并且逐步形成了所得稅為主同時(shí)輔以其他多種稅種的稅收優(yōu)惠體系來支持企業(yè)發(fā)展。主要涉及包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)投資稅收優(yōu)惠、特定企業(yè)稅率優(yōu)惠等方面。然而，我國對(duì)于稅收優(yōu)惠政策關(guān)注的重點(diǎn)目前依舊處于政策制定階段，而對(duì)政策效果的關(guān)注度不夠。這可能導(dǎo)致一些地方政府本末倒置，把給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠當(dāng)作考核指標(biāo)，重視優(yōu)惠規(guī)模而不考慮政策效果。在此背景下，本文采用DEA模型，研究稅收優(yōu)惠政策對(duì)集成電路公司經(jīng)營效率的影響，發(fā)現(xiàn)問題，更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

一、我國集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

我國集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要針對(duì)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測等企業(yè)，集成電路生產(chǎn)企業(yè)相較于設(shè)計(jì)、封測企業(yè)，享受的所得稅優(yōu)惠類型更多，其中，“五免五減半”與“十免”政策是專門針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)而制定的。

(一)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

政府給予集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠最主要體現(xiàn)在所得稅上，主要涉及減免稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免等方面。如針對(duì)設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分別有兩免三減半、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅五免+減按10%稅率征收、加速折舊等等；同時(shí)就設(shè)計(jì)企業(yè)增值稅也給出了留抵稅額退稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅等優(yōu)惠政策。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)必須符合相關(guān)規(guī)定、認(rèn)定后才能享受相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策。

(二)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

政府給予集成電路生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠同樣主要體現(xiàn)在所得稅方面，具體體現(xiàn)在針對(duì)不同線寬類型的生產(chǎn)企業(yè)分別給出了兩免三減半、五免五減半、企業(yè)所得稅十免的稅收優(yōu)惠，如對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目(國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米，且經(jīng)營期在15年以上)就給出了企業(yè)所得稅十免的優(yōu)惠，突出了助推產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的稅收作用。同時(shí)在生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)行的增值稅優(yōu)惠政策中，對(duì)出口多元件集成電路也設(shè)置了優(yōu)惠政策。

(三)集成電路封測企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

我國集成電路封裝測試企業(yè)享受的所得稅優(yōu)惠政策與集成電路設(shè)計(jì)和制造企業(yè)相比較少，主要就是“兩免三減半”“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”與“加速折舊”。集成電路封測企業(yè)享受的增值稅優(yōu)惠政策與設(shè)計(jì)企業(yè)大致相同。

二、基于DEA模型的指標(biāo)體系構(gòu)建

(一)DEA方法的適用性

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法(以下簡稱DEA法)是運(yùn)用數(shù)學(xué)、管理學(xué)和運(yùn)籌學(xué)等專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，對(duì)相同決策單元即DMU(decision making unit)的規(guī)模效率、技術(shù)效率、綜合效率等進(jìn)行科學(xué)評(píng)估的一個(gè)方法。該方法按照成本效益的準(zhǔn)則，在績效評(píng)估中，各個(gè)決策單元，被認(rèn)為是一個(gè)多輸出產(chǎn)出的系統(tǒng)，最后得出多目標(biāo)決策的分析結(jié)論。分析結(jié)果是在整體樣本中不同決策單元間的相對(duì)效率。

所以，針對(duì)集成電路企業(yè)及其所屬產(chǎn)業(yè)的特征，選擇DEA法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效率進(jìn)行評(píng)估分析，比用其他方法對(duì)其經(jīng)營效率或經(jīng)營績效的變化趨勢進(jìn)行分析更加合適。

(二)指標(biāo)體系的構(gòu)建

在國家鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的大背景下研究集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效率，環(huán)境是相同的，目標(biāo)和任務(wù)同樣是為了促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，投入產(chǎn)出指標(biāo)均統(tǒng)一選取。從效率角度出發(fā)，可以保證衡量的公平性。

1.DEA模型投入指標(biāo)

(1)收到的稅費(fèi)返還；(2)所得稅費(fèi)用；(3)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；(4)稅金及附加。

2.DEA模型產(chǎn)出指標(biāo)

(1)營業(yè)總收入；(2)凈利潤；(3)新申請(qǐng)專利數(shù)。

三、DEA模型計(jì)算結(jié)果分析

(一)樣本及數(shù)據(jù)

本文選擇對(duì)我國集成電路產(chǎn)業(yè)中較為知名的幾家龍頭公司進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，包括：紫光國微?02049）、北京君正（300223）、國民技術(shù)（300077）、上海貝嶺（600171）、中穎電子（300327）、士蘭微（600460）、華天科技（002185）、通富微電（002156）、華微電子（600360）、歐比特（300053）。這10家公司都是我國知名的集成電路上市公司，每家公司都有其專利產(chǎn)品及核心技術(shù)，在產(chǎn)業(yè)內(nèi)占有一席之地。除此之外，這些企業(yè)處于相同的行業(yè)大背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相似，在分析集成電路公司在行業(yè)中經(jīng)營效率時(shí)可以進(jìn)行比較。由于疫情影響，故選擇了10家企業(yè)2020年年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。首先運(yùn)用MATLAB軟件對(duì)10家公司2020年的投入產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行極差標(biāo)準(zhǔn)化處理，投入指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)果見表10，產(chǎn)出指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化結(jié)果見表11。

表 10投入指標(biāo)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

序號(hào)企業(yè)收到的稅費(fèi)返還所得稅費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅金及附加

1 紫光國微0.0058770.0146040.0034160.004763

2 北京君正0.0036770.0019760.0027670.002549

3 國民技術(shù)0.0025550.0020540.0030990.002181

4 上海貝嶺0.0025840.0092190.0031290.002941

5 中穎電子0.0032390.0037210.0036190.002416

6 士蘭微0.0044780.0007000.0064640.004550

7 華天科技0.0248790.0102160.0047300.006995

8 通富微電0.0477090.0000760.0086370.004972

9 華微電子0.0032790.0018250.0035990.002756

10歐比特0.0026690.0037670.0026480.002560

數(shù)據(jù)來源：MATLAB處理結(jié)果

表 11產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

序號(hào)企業(yè)營業(yè)總收入凈利潤新申請(qǐng)專利數(shù)

1 紫光國微0.3051420.0763770.002158

2 北京君正0.2031660.0088590.002375

3 國民技術(shù)0.0372840.0014920.002125

4 上海貝嶺0.1255490.0523010.002146

5 中穎電子0.0959000.0206410.002112

6 士蘭微0.3987640.0000000.002282

7 華天科技0.7788400.0781020.002125

8 通富微電1.0000000.0381000.002125

9 華微電子0.1613540.0052070.002106

10歐比特0.0827020.0121280.002148

數(shù)據(jù)來源：MATLAB處理結(jié)果

(二)DEA模型計(jì)算結(jié)果

運(yùn)用DEAP2.1軟件建立模型，代入數(shù)據(jù)并得出結(jié)果。集成電路公司投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)代入DEA-BCC模型的計(jì)算結(jié)果見表12。

表 12DEA-BCC模型計(jì)算結(jié)果

序號(hào)企業(yè)名稱綜合效率技術(shù)效率規(guī)模效率規(guī)模報(bào)酬

1 紫光國微0.6471.0000.647drs

2 北京君正1.0001.0001.000-

3 國民技術(shù)0.4070.4900.832drs

4 上海貝嶺1.0001.0001.000-

5 中穎電子1.0001.0001.000-

6 士蘭微0.6521.0000.652drs

7 華天科技1.0001.0001.000-

8 通富微電0.6570.7150.918drs

9 華微電子1.0001.0001.000-

10歐比特0.7280.7770.937irs mean0.8090.8980.899

數(shù)據(jù)來源：DEAP2.1計(jì)算結(jié)果

(三)經(jīng)營效率分析

1.綜合效率分析。集成電路產(chǎn)業(yè)10家公司綜合效率結(jié)果見表12，其中5家公司的綜合效率值等于1，有效率為50%。

2.純技術(shù)效率分析。從純技術(shù)效率結(jié)果可以看出，10家企業(yè)整體純技術(shù)效率情況較好，有效率70%。其中，通富微電、國民技術(shù)、歐比特三家是純技術(shù)效率無效。

3.規(guī)模效率分析。由10家公司規(guī)模效率DEA分析結(jié)果可知：規(guī)模效率均值0.899，整體看來規(guī)模效率無效但易整改；其中北京君正等5家公司規(guī)模效率值均為1，達(dá)到效率前沿；國民技術(shù)、通富微電、歐比特雖然規(guī)模效率無效但是易改進(jìn)；而紫光國微2020年規(guī)模效率值為0.647，在10家企業(yè)中最低。

四、效率建議及稅收政策優(yōu)化

(一)效率不足原因分析及建議

1.資源配置能力不足

從結(jié)果分析來看，5家公司規(guī)模無效，可以認(rèn)為這幾家集成電路公司資源配置能力不足。就稅收而言，如果不能對(duì)收到的稅費(fèi)返還、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠進(jìn)行合理配置，會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)資料的浪費(fèi)，經(jīng)營效率低下。

集成電路公司應(yīng)不斷降本增效，圍繞產(chǎn)品的整個(gè)生命周期從多維度考慮降低成本，合理控制研發(fā)費(fèi)用，提高經(jīng)營效率。同時(shí)持續(xù)推動(dòng)品牌價(jià)值提升工程，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)影響力輸出和產(chǎn)業(yè)生態(tài)建設(shè)，不斷增強(qiáng)公司品牌知名度和行業(yè)影響力。

2.研發(fā)投入短期內(nèi)難以產(chǎn)生效益

上文分析的10家企業(yè)都一定程度上享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，然而研發(fā)投入很難在短時(shí)間內(nèi)為企業(yè)帶來相應(yīng)的績效，會(huì)導(dǎo)致研發(fā)投入加計(jì)扣除金額高然而卻未能實(shí)際使企業(yè)的產(chǎn)出增加，因此一味地投入資金進(jìn)行創(chuàng)新研發(fā)反而會(huì)影響公司的短期經(jīng)營效率。

鑒于集成電路產(chǎn)業(yè)投入大盈利周期長的特點(diǎn)，集成電路公司的研發(fā)投入可以著重放在關(guān)鍵技術(shù)和核心產(chǎn)品上，加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，從而聯(lián)合整個(gè)供應(yīng)鏈帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)整體的發(fā)展，降低國內(nèi)企業(yè)對(duì)國外企業(yè)的依賴性，最終實(shí)現(xiàn)我國集成電路產(chǎn)品自給自足的目標(biāo)。

3.管理層稅式支出意識(shí)不足

政府出臺(tái)的稅收政策對(duì)于扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用好稅收優(yōu)惠。上文中10家集成電路公司的規(guī)模效率不高，資金投入產(chǎn)生的效益不足，企業(yè)管理人員可能缺乏稅式支出的意識(shí)，最終導(dǎo)致企業(yè)未能充分利用稅收優(yōu)惠政策或享受了稅收優(yōu)惠卻不能真正提升經(jīng)營效率，政策效率不高。

企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)政策的利用。首先集成電路公司應(yīng)該增加管理人員的稅式支出的意識(shí)，完善公司內(nèi)控制度。其次，公司可以完善財(cái)務(wù)制度，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員知稅懂稅、關(guān)注政府及稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)的最新政策，及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)并加以運(yùn)用。最后管理者對(duì)于資金如何分配使用非常關(guān)鍵，資金投入的比例也應(yīng)該仔細(xì)斟酌，要投入真正具有發(fā)展?jié)摿Φ捻?xiàng)目上，過于分散則同樣難以在短時(shí)間內(nèi)為企業(yè)帶來成效。

(二)我國稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化對(duì)策

全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度在近些年放緩，世界貿(mào)易形式也不斷變化，我國集成電路相關(guān)產(chǎn)業(yè)受國家大環(huán)境影響將會(huì)面對(duì)較大的系統(tǒng)調(diào)整。和國外先進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)相比，我國整體績效水平和發(fā)展?fàn)顩r仍有較大差距，我國集成電路產(chǎn)業(yè)在現(xiàn)如今的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下想要進(jìn)一步發(fā)展，需要國家對(duì)稅收支持政策進(jìn)行不斷規(guī)范與優(yōu)化。

1.系統(tǒng)化稅收優(yōu)惠政策

目前我國集成電路行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較多，再加上在實(shí)施過程中可能會(huì)出現(xiàn)政策不規(guī)范或執(zhí)行不力等問題，所以實(shí)際上企業(yè)在貫徹政策時(shí)，就需要有一個(gè)系統(tǒng)性的稅收優(yōu)惠政策制度對(duì)企業(yè)加以規(guī)范與指導(dǎo)。

這就要求政府有關(guān)行政部門從法律視角強(qiáng)化行業(yè)政策基礎(chǔ),加強(qiáng)法律法規(guī)的建設(shè)，為稅收優(yōu)惠政策的施行提供切實(shí)可行的法律依據(jù)。此外，政府為推動(dòng)集成電路行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，要保證稅收優(yōu)惠政策系統(tǒng)切實(shí)可行，以降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，關(guān)注集成電路行業(yè)各個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)給予推廣、扶持和引導(dǎo)。

2.提高稅收優(yōu)惠的精準(zhǔn)度

確定集成電路產(chǎn)業(yè)改革發(fā)展中稅收的政策目標(biāo)是完善政策體系的前提和基礎(chǔ)。政策的實(shí)施對(duì)象存在差別時(shí)，可以根據(jù)稅收政策目標(biāo)的不同，采取差異化的稅收優(yōu)惠政策，其中稅收優(yōu)惠的程度也應(yīng)該不同，這樣就會(huì)產(chǎn)生差異化的政策績效。在這個(gè)時(shí)候，根據(jù)情況調(diào)整措施是非常重要的，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段的差異調(diào)整稅收政策。

一方面可以將普惠性的所得稅減免更多地向研發(fā)要素投入端傾斜，將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除向創(chuàng)新的產(chǎn)出端傾斜，細(xì)化政策落實(shí)，提高政策精確性。同時(shí)，可以對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分，如劃分成基礎(chǔ)研究階段研發(fā)費(fèi)用、研發(fā)成果市場化應(yīng)用階段研發(fā)費(fèi)用等，根據(jù)對(duì)不同階段的政策傾斜程度分別適用不同的加計(jì)扣除比例，例如現(xiàn)階段可適當(dāng)加大對(duì)基礎(chǔ)研究階段扶持力度。

另外，還需要政府有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)集成電路產(chǎn)業(yè)中小型企業(yè)的補(bǔ)貼和扶持。中小型企業(yè)在我國集成電路產(chǎn)業(yè)的占比很高，但是這些中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受能力不強(qiáng)，有更高的概率出現(xiàn)虧損，因此實(shí)行稅收優(yōu)惠政策時(shí)需要適當(dāng)?shù)叵蛑行∑髽I(yè)傾斜，以此激勵(lì)企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，使中小型企業(yè)的創(chuàng)新水平進(jìn)一步提高。

3.加大稅收優(yōu)惠力度

稅收優(yōu)惠政策門檻較高會(huì)導(dǎo)致的政策覆蓋面小，這也是我國集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策面對(duì)的問題。此外可以加大虧損彌補(bǔ)，延長其因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所造成虧損的彌補(bǔ)年限，允許向以前年度彌補(bǔ)3~5年，不足抵扣的部分可向以后年度彌補(bǔ)3~5年；也可以為產(chǎn)業(yè)鏈上攻克關(guān)鍵領(lǐng)域的企業(yè)設(shè)置“研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”這一科目，并允許在稅前扣除，激發(fā)企業(yè)研發(fā)的積極性。